En las últimas décadas, las prácticas de contabilidad de gestión, fueron marcadas por una cantidad significativa de modelos y sistemas de gestión, que proponen básicamente soluciones normativas a los problemas de gestión en las empresas. Entre ellos, podemos mencionar: Activity Based Costing (ABC) y Activity Based Management (ABM) – modelos/sistemas de gestión, que prometen proporcionar información más útil para el proceso de control de gestión y toma de decisiones, mediante la maximización de resultados y la evaluación del desempeño, tanto de las personas como de organizaciones.
En este contexto, diversos estudios empíricos constataron que hay, en la actualidad, una aparente paradoja con respecto a la práctica de la contabilidad de gestión, que es el bajo nivel de Implementación de estas nuevas técnicas y conceptos en gestión de empresas. Para entender el porqué de esta paradoja, analizándolo desde un enfoque sociológico, la contabilidad gerencial es “una institución dentro de una empresa” con una rutina formada por hábitos que da sentido a un determinado grupo de personas y que dicha rutina es ampliamente aceptada por el resto de la empresa. Entonces solo cuando estos modelos / sistema de gestión, se transforman en hábitos y son utilizados eficazmente por los gerentes. De lo contrario, la aplicación de ellos probablemente no tendrá éxito.
En este marco, Kaplan y Anderson (2004) señalan que la “no Implementación del sistema de costeo ABC tradicional” se justifica por la dificultad y complejidad en la identificación de los drivers de las diversas actividades que comprenden las operaciones de la empresa. A fin de superar estas limitaciones, los profesores argumentan que el “tiempo” es realmente el único costo de las actividades del driver y esto simplifica el proceso de identificar de los distintos factores de costos o drivers.
